Requisitos de relatórios FBAR para criptomoeda

O Relatório de Contas Bancárias e Financeiras Estrangeiras (FBAR) se aplica à criptomoeda? Esta é uma pergunta popular na comunidade de criptografia tributária para a qual ninguém tem uma resposta definitiva. Este artigo analisa o FBAR e como ele se aplica à criptomoeda.

*** ATUALIZAÇÃO em 18/07/2019 ***

"Em resposta a um pedido de orientação de um grupo de contadores, a Rede de Execução de Crimes Financeiros do Tesouro decretou recentemente que as contas de criptomoeda mantidas por bolsas localizadas fora do país não precisam ser divulgadas.

Isso significa que você não precisa confessar seus ativos da Binance no Relatório de contas bancárias e financeiras estrangeiras, também conhecido como FBAR. O relatório, que é preenchido em um formulário denominado Fincen 114, é exigido quando os ativos financeiros de um contribuinte (dinheiro e títulos) mantidos em instituições estrangeiras ultrapassam US $ 10.000."

Mais sobre esta atualização do FBAR pode ser visto neste artigo da Forbes aqui.

FBAR, quando se aplica?

De acordo com as instruções de arquivamento da FBAR emitidas pelo Financial Crimes Enforcement Network (FinCEN), Uma pessoa dos Estados Unidos que tem interesse financeiro ou autoridade de assinatura em contas financeiras estrangeiras deve apresentar um FBAR se o valor agregado das contas financeiras estrangeiras exceder US $ 10.000 a qualquer momento durante o ano civil. Uma conta financeira inclui, mas não está limitada a, títulos, corretagem, poupança, à vista, cheque, depósito, depósito a prazo ou outra conta mantida com uma instituição financeira (ou outra pessoa que execute os serviços de uma instituição financeira). Uma conta financeira também inclui uma conta de futuros ou opções de commodities, uma apólice de seguro com um valor em dinheiro, uma apólice de anuidade com um valor em dinheiro e ações em um fundo mútuo ou fundo agrupado semelhante.

Na única orientação oficial sobre criptomoeda, Notificação do IRS 2014-21, o Internal Revenue Service (IRS) determinou que a moeda virtual é considerada uma propriedade, não a moeda, para razões fiscais. Como você pode ver na definição de conta financeira acima, a propriedade não está na lista. Portanto, algumas pessoas argumentam que a criptomoeda não se enquadra nos requisitos de arquivamento do FBAR. Até agora, nem o IRS nem o FinCEN emitiram uma orientação oficial para esclarecer se o FBAR se aplica à criptomoeda. Se você pesquisar o problema na internet, verá conclusões conflitantes. Algumas pessoas acreditam que a criptomoeda não está sujeita ao FBAR, enquanto outras pensam o contrário..

O que dizem os profissionais da indústria?

Em junho de 2014, um analista de IRS da Divisão de Pequenos Negócios / Trabalhadores Independentes declarou em um webcast que, para fins FBAR, o Bitcoin não é reportável “… não neste momento”. O analista do IRS também afirmou que “FinCEN disse que a moeda virtual não será relatada no FBAR, pelo menos para esta temporada de arquivamento.” No entanto, nenhuma orientação foi fornecida para os exercícios fiscais futuros. O Instituto Americano de Contadores Públicos Certificados (AICPA) emitiu uma carta ao IRS em 16 de junho de 2016 solicitando ao IRS mais orientações sobre os requisitos de relatórios do FBAR em relação à criptomoeda. Mas o IRS ainda não deu nenhuma resposta.

Alguns advogados tributários argumentaram que, uma vez que uma jurisprudência concluiu que contas de jogos de azar online estrangeiras se enquadram nos requisitos de arquivamento do FBAR, as bolsas de criptomoedas estrangeiras também se enquadram. Em 9 de agosto de 2018, o Diretor do FinCEN Kenneth Blanco proferiu um Fala em relação à abordagem da agência para criptomoeda. O discurso forneceu alguns esclarecimentos e percepções úteis, mas também deixou algumas questões importantes sem resposta. Em seu discurso, o Diretor Blanco reiterou que os ICOs são transmissores de dinheiro, que estão sujeitos aos regulamentos Anti-Lavagem de Dinheiro (AML) da FinCEN. O discurso do diretor Blanco também sugere que certas trocas ponto a ponto são transmissoras de dinheiro. No entanto, o discurso ainda deixa considerável ambigüidade.

Melhor prevenir do que remediar

Apesar da incerteza sobre os requisitos de relatórios estrangeiros, muitos profissionais da criptografia tributária sugerem que se opte pelo cuidado. A opinião deles é que nunca é demais relatar, e não relatar é muito arriscado, já que no pior cenário, deixar de relatar pode levar a uma multa de $ 100.000 mais prisão.

Em minha prática de criptografia, recomendo meus clientes a apresentarem FBAR se eles possuírem qualquer conta de troca de criptografia localizada fora dos EUA e o valor da conta for superior a $ 10K em dólares americanos a qualquer momento durante o ano fiscal. Embora o FinCEN não tenha emitido uma orientação dizendo que a criptomoeda precisa ser relatada no FBAR, a agência também não emitiu nenhuma declaração dizendo que você não será implicado em violações do FBAR no futuro se não relatar a criptomoeda em seu FBAR agora . Em outras palavras, o FinCEN pode olhar para trás e penalizá-lo no futuro, e não há como você voltar para mudar seu registro de não reportagem agora. Não há imposto ou taxa de arquivamento associada ao depósito FBAR, é quase óbvio para arquivar. Pelo contrário, não apresentar o pedido apresenta um alto risco e coloca você em um mundo de incertezas.


Sharon Yip – Crypto Tax Advisors, LLC

Sharon Yip é uma CPA com 20 anos de experiência fiscal em contabilidade pública e corporativa. Ela é a fundadora e proprietária da Crypto Tax Advisors, LLC, uma prática fiscal especializada em tributação de criptomoedas. A empresa se concentra em atender clientes envolvidos em transações criptográficas complicadas ou envolvidos em criptomoedas em tempo integral. Sharon oferece serviços fiscais e comerciais abrangentes e personalizados. Seus clientes incluem comerciantes de criptomoedas, mineradores e proprietários de empresas no espaço da criptografia.

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Mike Owergreen Administrator
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